业财融合一体化管控模式研究

基于业财融合理念，烟草企业的预算是一项涉及卷烟营销、综合管理、专卖监管、卷烟配送等多个归口部门的综合性财务工作，内容涉及资金、人力、财务、管理等多个方面。新时代，烟草行业内部监管进一步规范，企业预算管理与财务监督力度逐步加大，探索业财融合一体化管控模式，把业务与财务工作紧密联系起来，有助于提高企业的财务管理水平。以一体化智能制造平台设计为重点，湖南中烟工业有限责任公司按照以下思路全面规划业财融合一体化管控系统：对业务流程进行梳理优化，改变传统企业财务管理模式，结合产品设计，按照流程开展需求分析，做好功能模块匹配，同步对功能模块定制和扩展部分进行设计，并以此为基础全面规划业财融合一体化管控系统，通过数字技术实现业财融合。

优化业财融合一体化管控模式

搭建智能制造指标控制模型。坚持以预算和资金为核心，基于会计核算，建立一套完善的智能制造指标控制模型。企业财务管理从成本、费用等对标指标出发，梳理适用于智能制造企业指标模型的财务指标。精选关键费用，将其纳入智能制造指标模型，包括重点费用、资产类费用等指标，基本涵盖企业费用控制各方面。各业务部门对关键成本数据进行写实，并据此建立成本指标控制模型。强化企业成本、费用定额管理，对修理费、仓储费、业务外包费、燃料动力等占比高的费用进行目标达标测算，制定并下达二级管控目标，引导职能部门强化成本管控意识，有效降低费用。各项指标的计算公式、平均值、标杆值依据国家烟草专卖局发布的工业企业费用定额标准体系表制定，并运用财务基础数据对其进行精准预测和分析，以满足制造企业智能化发展需求。

构建科学完善的智能制造一体化管控体系。为更好地实施企业经营战略，需要构建一个高度集成、科学完整的标准化成本控制体系。基于自身特点，在经营管理过程中，湖南中烟以成本费用控制为目标，以内部挖潜为重点，对相关业务部门的经营表现进行评估，建立一套定额标准，搭建智能制造标准化成本控制体系，有效控制费用和物料消耗，从而提升预算管理精准度。搭建智能制造标准化成本控制体系，要求企业对成本实行全面标准化管理，以卷烟单箱成本费用指标为主线，完善标准内容，层层分解，追本溯源。以成本费用指标的具体核算内容构成为起点，围绕成本费用在生产管理各环节的流转，逐级分解指标子项。坚持以成本预算为主线进行全过程管控、全结果评价，推动各业务环节的有机融合。

拓展业财融合一体化管控的深度广度。开展预算预警分析与专题现场写实调研，深入车间、仓库、机台、班组，从成本费用发生源头展开调研写实，打通购、销、存生产管理各环节的成本链接点，在数据积累的基础上，揭示数据背后的内涵，明确成本费用控制的关键环节。建立成本控制预警机制，识别重大支出项目、关键性费用支出项目，跟进项目资金使用情况，确保及时预警、有效控制。为提高工作效率，可以重点改善预算的集中管理、精细化核算，并且通过合理的审批流程减少库存浪费、提高库存周转率。构建更加完善的信息整合与交流机制，更好地激励和引导社会各界参与，形成集成创新模式。利用先进的数据库、网络软件，构筑集成数据交互的服务平台，采取科学的财务管理措施，确保财务管理有效运作，确保智能制造企业更加健康、高效发展。

细化预算管理内容，提高管控能力

湖南中烟将企业全面预算管理和信息技术相结合，通过预算编制、实施、绩效评估、核算流程变更等，帮助企业更好地实施内部控制。

事前管控。落实目标费用分解，加强事前控制。以业务活动为主线，汇总编制预算项目与核算科目对应模板，明确预算项目与核算科目的对应关系。制定企业全年费用预算控制计划，将费用控制计划指标分解落实到各个部门。设置分部门、个性化的预算申报表，在全面分析上一年度预算执行情况的基础上，统一下达相关财务预算指标。结合各部门实际，设置分部门、个性化的费用申报项目表，提高部门预算申报的可操作性，坚决杜绝部门滥报、虚报预算。开展预算申报专题培训，加大指导力度，从源头提高预算与业务工作实际需求的匹配性，确保预算申报科学。

事中管控。严格费用支出审核，加强事中控制。通过对业务预算的有效整合，实行业务预算主要由职能部门归口管理，由多个相关部门共同负责并对其进行有效监督的模式，确保每个部门都可以有效参与其中，从而达成对整个企业、整个流程的有效管理。对资金实行统筹安排，提高资金使用效率。将年度现金预算细化到月，完善月度现金预算的申报、审批及使用制度，以分期预算控制确保年度全面预算目标实现。加大对重点工程项目的监管，建立健全月度预算资金调度例会制度、月度预算执行情况分析与通报制度、重大项目资金与关键性费用支出预算分析报告制度。

事后管控。完善预算考核与评价体系，加强事后控制。为更好地控制预算，湖南中烟探索建立一个完善的预算考核和评价体系，以确保预算的准确性、可操作性，并采取滚动预算编制的方式，以便及时反映前一季度的预算指标完成情况，及时调整和科学编制下一季度的费用预算，从而确保预算执行的高效性和有序性。在实施过程中，各部门严格遵守预算，不得擅自调整，以最大限度发挥资金效益，确保各项任务高质量完成。定期召开预算资金调度会、预算执行情况分析会，及时提交重大项目资金、关键性费用支出预算分析报告。对预算执行进度、预算申报执行符合度、预算调整幅度进行评价考核，大幅提升预算执行管理水平，确保预算执行精细化、科学化、规范化。

（湖南中烟）

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